4/2016 F. s.
Oznámenie
Ministerstva financií Slovenskej republiky
č. MF/008578/2016-731
o vydaní poučenia na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty
Ministerstvo financií Slovenskej republiky oznamuje, že na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty ustanoveného opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky z 27. januára 2016 č. MF/007241/2016-731 vydalo poučenie na jeho vyplnenie, ktoré je prílohou tohto oznámenia.
Vzor kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty účinný od 1. apríla 2016 sa prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie apríl 2016 a druhý štvrťrok 2016.
Poučenie na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty uvedené v prílohe vychádza z poučenia, ktoré bolo vydané v roku 2013, z dodatku č. 1, ktorý bol vydaný v roku 2013, z dodatku č. 2, ktorý bol vydaný v roku 2015, a reaguje na zmeny pri uvádzaní údajov o odpočítaní dane zo zjednodušených faktúr od 1. apríla 2016.
Ing. Daniela Klučková v. r.
generálneho riaditeľa sekcie daňovej a colnej
Poučenie na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty
I. Kto, kedy a ako podáva kontrolný výkaz
Kontrolný výkaz k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „kontrolný výkaz”) podáva podľa § 78a zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH”) každý platiteľ dane (registrovaný podľa § 4, § 4b, § 5 alebo § 6 zákona o DPH) za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové priznanie, a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. To znamená, že nie všetci platitelia dane podávajú kontrolný výkaz rovnako, ale každý podľa svojho zdaňovacieho obdobia, a to buď mesačne alebo štvrťročne.
Kontrolný výkaz platiteľ dane nie je povinný podať vtedy, ak:
1. nie je povinný podať daňové priznanie, napr. ak platiteľ dane registrovaný podľa § 5 alebo § 6 zákona o DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nedodal žiadne tovary alebo služby v tuzemsku, pri ktorých by mu vznikla povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH, a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane z prijatých tovarov alebo služieb na vstupe,
2. nie je povinný v daňovom priznaní uviesť žiadne údaje o plneniach, t.j. ak platiteľ dane registrovaný podľa § 4 zákona o DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nedodal tovary alebo služby s miestom dodania v tuzemsku a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane z prijatých tovarov alebo služieb na vstupe, pričom je povinný podať daňové priznanie - ide o tzv. „nulové” daňové priznanie,
3. je povinný uviesť v daňovom priznaní údaje o plneniach, avšak sú to len
a) intrakomunitárne dodania tovarov do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH alebo
b) dodanie tovarov v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH (platiteľ dane je prvým odberateľom v trojstrannom obchode) alebo
c) vývoz tovarov podľa § 47 zákona a DPH,
a zároveň
platiteľ dane neuvádza v daňovom priznaní žiadne odpočítanie dane, prípadne uvádza len odpočítanie dane pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH.
Ak napr. platiteľ dane len dodal tovar v…
